📖 คำอธิบายโดยละเอียด
ข้อกำหนดภาษีในสัญญาเป็นข้อกำหนดที่ระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญาการค้าต่างประเทศเกี่ยวกับความรับผิดชอบของทั้งผู้ซื้อและผู้ขายต่อภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ ที่เกี่ยวข้องในกระบวนการทำธุรกรรม โดยทั่วไปรวมถึงภาษีศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีต่อต้านการทุ่มตลาด ค่าท่าเรือ ค่าพิธีการศุลกากร เป็นต้น สถานการณ์การใช้งานมักพบในการทำสัญญาโดยละเอียดภายใต้เงื่อนไขการค้า เช่น FOB, CIF, DDP เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่เกิดจากความไม่ชัดเจนในการรับผิดชอบภาษี ข้อควรระวัง: ต้องพิจารณาร่วมกับเงื่อนไขการค้า (เช่น Incoterms 2020) เพื่อกำหนดการแบ่งภาษีเริ่มต้น แต่ข้อกำหนดภาษีในสัญญาสามารถตกลงแยกต่างหากได้ ควรระบุประเภทภาษี อัตราภาษี ฐานการคำนวณ ผู้ชำระ และหน้าที่ในการจัดหาเอกสาร ควรให้ความสนใจกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีของประเทศผู้นำเข้าและภาษีพิเศษ เช่น ภาษีต่อต้านการทุ่มตลาดและการตอบโต้การอุดหนุน ความแตกต่างจากข้อกำหนดอื่น: ข้อกำหนดภาษีในสัญญาแตกต่างจาก 'ข้อกำหนดราคาในสัญญา' ซึ่งเน้นจำนวนเงินค่าสินค้า ในขณะที่ข้อกำหนดภาษีเน้นการจัดสรรภาษี และยังแตกต่างจาก 'ข้อกำหนดภาษีศุลกากร' ซึ่งมุ่งเฉพาะภาษีศุลกากรเท่านั้น ข้อกำหนดภาษีในสัญญามีขอบเขตที่กว้างกว่า แนะนำให้ตั้งข้อกำหนดภาษีแยกต่างหากในสัญญา และระบุว่า 'หากมีการปรับเปลี่ยนนโยบายทำให้เกิดภาษีใหม่ ทั้งสองฝ่ายจะเจรจาหรือรับผิดชอบตามสัดส่วนที่ตกลงกัน'
📝 ตัวอย่าง
1. ภายใต้สัญญานี้ ผู้ขายรับผิดชอบพิธีการส่งออกและภาษีในขั้นตอนการส่งออก ผู้ซื้อรับผิดชอบพิธีการนำเข้า ภาษีศุลกากรนำเข้า และภาษีมูลค่าเพิ่ม หากความล่าช้าในการพิธีการศุลกากรเกิดจากผู้ซื้อ ค่าปรับการรายงานล่าช้าจะเป็นความรับผิดชอบของผู้ซื้อ (คำอธิบาย: แบ่งความรับผิดชอบภาษีในขั้นตอนนำเข้าและส่งออกอย่างชัดเจน และกำหนดผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม)
2. ทั้งสองฝ่ายตกลงใช้เงื่อนไข DDP แต่ข้อกำหนดภาษีในสัญญาระบุเป็นพิเศษว่า: ภาษีต่อต้านการทุ่มตลาดและภาษีตอบโต้การอุดหนุนเป็นความรับผิดชอบของผู้ซื้อ ผู้ขายรับผิดชอบเฉพาะภาษีศุลกากรพื้นฐานและภาษีมูลค่าเพิ่ม (คำอธิบาย: ภายใต้เงื่อนไข DDP ปรับเปลี่ยนความรับผิดชอบภาษีเริ่มต้นผ่านข้อกำหนดภาษีในสัญญา และยกเว้นภาษีพิเศษ)