Малый налогоплательщик

Малый налогоплательщик — это налогоплательщик НДС, годовой объем продаж которого, подлежащий обложению НДС, не превышает установленный государством стандарт (в настоящее время 5 миллионов юаней), и который имеет неполный бухгалтерский учет и не может предоставлять налоговые документы в соответствии с правилами. В сфере внешней торговли малые налогоплательщики обычно не могут самостоятельно выставлять специальные счета-фактуры по НДС, экспорт товаров чаще всего осуществляется с использованием освобождения от налога или через агента по экспорту, и они не могут воспользоваться возвратом экспортного НДС (если не получили специальное разрешение). По сравнению с обычными налогоплательщиками основные различия заключаются в следующем: входящий налог не подлежит вычету, ставка налога ниже (обычно 3%), и невозможно оформить возврат экспортного НДС. Сценарии использования часто встречаются в малых внешнеторговых предприятиях, индивидуальных предпринимателях в сфере трансграничной электронной коммерции или начинающих экспортерах. Меры предосторожности: если малый налогоплательщик экспортирует товары с использованием метода 'освобождение от налога', необходимо указать это отдельно при декларировании; если экспорт осуществляется через агента — комплексную внешнеторговую сервисную компанию, возврат налога может быть оформлен агентом. Кроме того, если продажи малого налогоплательщика за 12 последовательных месяцев превышают стандарт, он обязан перейти в статус обычного налогоплательщика. Участникам внешнеторговой деятельности необходимо учитывать влияние этого статуса на возврат налога, ценообразование и условия контракта.