استرداد ضريبة التصدير

一、التعريف والمفاهيم الأساسية

استرداد ضريبة التصدير (Export Tax Refund) هو ترتيب مؤسسي تقوم بموجبه حكومة دولة ما برد ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك وغيرها من الضرائب غير المباشرة التي سُددت في مراحل الإنتاج والتداول المحلية على البضائع أو الخدمات المصدَّرة جمركيًا أو المعاملات الخاضعة للضريبة العابرة للحدود، بحيث تدخل السلع المصدَّرة إلى الأسواق الدولية بسعر غير شامل للضريبة، مما يحافظ على حياد النظام الضريبي ويعزز القدرة التنافسية للصادرات.

في السياق الصيني، تشمل الأسس القانونية الجوهرية لاسترداد ضريبة التصدير "اللوائح المؤقتة لضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية" و"إجراءات إدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك على البضائع والخدمات المصدَّرة" (إعلان مصلحة الضرائب الوطنية رقم 24 لسنة 2012) وسلسلة الإعلانات التكميلية اللاحقة. وبالنسبة لشركات الهندسة الخارجية، فإن استرداد ضريبة التصدير ليس مجرد "تقديم إقرار ضريبي والحصول على المال"، بل هو أداة لإدارة التدفقات النقدية متشابكة بعمق مع المقاولات الدولية (International Contracting) وائتمان المشتري للتصدير (Buyer's Credit) وتأمين ائتمان التصدير (Export Credit Insurance).

يجب التمييز بشكل خاص بين ثلاثة مفاهيم يسهل الخلط بينها:

المفهوم	الجوهر	الموضوع	السيناريو النموذجي
استرداد ضريبة التصدير	رد الضرائب غير المباشرة المحلية المسددة	البضائع/الخدمات المصدَّرة	تصدير مواد ومعدات المشاريع
دعم التصدير	حافز مالي حكومي إضافي	شركات التصدير	مقيّد بشدة بقواعد WTO
الإعفاء الضريبي	لا تحصيل ولا استرداد	سلوك تصديري محدد	تصدير دافعي الضرائب الصغار

في مجال الهندسة الخارجية، تكمن الخصوصية الفريدة لاسترداد ضريبة التصدير في أنه غالبًا لا يحدث بمعزل عن غيره، بل يرتبط بـتصدير المعدات والمواد وبضائع التصدير للمقاولات الخارجية والمعالجة الخارجية بمواد مُرسَلة وغيرها من أساليب التجارة، مما يستلزم الاختيار الدقيق لرموز الرقابة الجمركية (مثل 0110 التجارة العامة، 3422 بضائع التصدير للمقاولات الخارجية، 9610 التجارة الإلكترونية العابرة للحدود، إلخ).

二、العناصر الأساسية

يمكن تلخيص العناصر الأساسية لاسترداد ضريبة التصدير لشركات الهندسة الخارجية في الأبعاد التالية:

العنصر	المحتوى المحدد	القيمة/القاعدة النموذجية	ملاحظات
**معدل الاسترداد**	معدل استرداد ضريبة القيمة المضافة	0%، 3%، 6%، 9%، 13%	معظم المنتجات الميكانيكية والكهربائية 13% في 2024
**أساس الاحتساب**	سعر البضاعة المصدَّرة FOB	وفقًا لبيان التصدير الجمركي	يجب مطابقته مع الفاتورة وتحصيل النقد الأجنبي
**احتساب مبلغ الاسترداد**	شركات التجارة الخارجية: سعر الشراء × معدل الاسترداد؛ شركات الإنتاج: الإعفاء والمقاصة والاسترداد	صيغة شركات الإنتاج معقدة	شركات المشاريع تستخدم غالبًا "الإعفاء والمقاصة والاسترداد"
**مهلة التقديم**	من الشهر التالي للتصدير حتى فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة في أبريل من العام التالي	حوالي 15 شهرًا كحد أقصى	التأخر يُعتبر بيعًا محليًا وتُفرض عليه الضريبة
**مهلة تحصيل النقد الأجنبي**	قبل 30 أبريل من العام التالي للتصدير	يمكن التمديد في المناطق الخاصة	يجب تقديم إثبات تحصيل النقد الأجنبي
**متطلبات المستندات**	بيان جمركي، فاتورة، إثبات تحصيل النقد الأجنبي، عقد	إلكترونية بشكل أساسي	يجب "توافق المسارات الثلاثة"
**السيناريوهات المطبقة**	التجارة العامة، المقاولات الخارجية، المساعدات الخارجية	الرمز 3422 مخصص للمشاريع	يتطلب تسجيلًا لدى الجهة التجارية
**وقت الاسترداد**	بعد اجتياز المراجعة	عادة 1-3 أشهر	يمكن تقصيره إلى 5 أيام عمل لمؤسسات الفئة الأولى
**تحويل سعر الصرف**	سعر الصرف في أول يوم عمل من شهر التصدير	يُعلن من بنك الشعب الصيني	لا يجوز التغيير خلال السنة بعد الاختيار
**فرق معدل التحصيل والاسترداد**	تحصيل 13% واسترداد 13% = لا فرق؛ تحصيل 13% واسترداد 9% = فرق 4%	الفرق يُحتسب ضمن التكلفة	يؤثر على تسعير المشروع

نقطة رئيسية: استرداد ضريبة تصدير بضائع المقاولات الخارجية (رمز الرقابة 3422) يتطلب من الشركة الحصول أولًا على "شهادة مؤهلات المقاولات الخارجية" والتسجيل لدى الجهة التجارية، ويجب أن تُستخدم المواد المصدَّرة في المشاريع الخارجية ولا يجوز بيعها في الخارج. وإذا كان المشروع يتضمن قرضين تفضيليين (قرض المساعدة الخارجية التفضيلي، ائتمان المشتري التفضيلي للتصدير)، فإن قواعد الاسترداد تخضع لترتيبات خاصة أخرى.

三、إجراءات التشغيل

3.1 من يبدأ

الجهة المُبادرَة باسترداد ضريبة التصدير هي شركة التصدير، وفي سياق الهندسة الخارجية تحديدًا تكون عادةً:

• شركة المقاولات العامة للمشروع (المقاول العام EPC)
• شركة التجارة أو شركة المواد التابعة لها
• وكيل التخليص الجمركي أو الوكيل الضريبي المفوَّض

3.2 أين يُنجَز

المرحلة	الجهة المختصة	ملاحظات
تسجيل التأسيس	مصلحة الضرائب المختصة	تسجيل الإعفاء/الاسترداد لضريبة التصدير
التخليص الجمركي للتصدير	الجمارك	يجب الإفصاح الدقيق عن رمز الرقابة
التحقق من تحصيل النقد الأجنبي	إدارة النقد الأجنبي/البنك	إقرار تحصيل النقد الأجنبي العابر للحدود
إقرار استرداد الضريبة	مكتب الضرائب الإلكتروني	نظام استرداد ضريبة التصدير الموحد وطنيًا
الاسترداد من الخزينة	الخزينة الوطنية	يُضاف إلى الحساب بعد اجتياز المراجعة
التسجيل التجاري	الجهة التجارية	المقاولات الخارجية تتطلب تسجيلًا

3.3 المدة الزمنية

• <strong>التسجيل</strong>: يُنجَز قبل أول تصدير، 1-3 أيام عمل
• <strong>التخليص الجمركي</strong>: الإقرار قبل 1-3 أيام من تصدير البضاعة
• <strong>تحصيل النقد الأجنبي</strong>: وفقًا لشروط العقد، عادة 30-90 يومًا
• <strong>إقرار استرداد الضريبة</strong>: من الشهر التالي للتصدير حتى أبريل من العام التالي
• <strong>المراجعة والاسترداد</strong>: مؤسسات الفئة الأولى 5 أيام عمل، الثانية 10، الثالثة 15، الرابعة 20
• <strong>الدورة الكاملة</strong>: من التصدير حتى وصول مبلغ الاسترداد، عادة 3-6 أشهر

3.4 ما هي المستندات

قائمة المستندات الأساسية:

1. <strong>بيان جمركي للبضائع المصدَّرة</strong> (بيانات إلكترونية)
2. <strong>فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة</strong> (نسخة الخصم) أو إيصال سداد ضريبة القيمة المضافة على الواردات الجمركية
3. <strong>فاتورة التصدير</strong> (فاتورة تجارية)
4. <strong>إثبات تحصيل النقد الأجنبي</strong> (كشف بنكي أو إثبات تسوية باليوان العابر للحدود)
5. <strong>عقد التجارة الخارجية/عقد المشروع</strong> (مطلوب للمقاولات الخارجية)
6. <strong>شهادة مؤهلات المقاولات الخارجية</strong> (نسخة)
7. <strong>نموذج إقرار الإعفاء/الاسترداد لضريبة التصدير</strong> والجداول التفصيلية
8. <strong>مستندات النقل</strong> (بوليصة الشحن، بوليصة النقل)
9. <strong>اتفاقية التخليص الجمركي بالوكالة</strong> (في حال التوكيل)
10. <strong>تعهد الإقرار الإلكتروني</strong> (إن وُجد)

تنبيه خاص: بضائع التصدير للمقاولات الخارجية تتطلب أيضًا تقديم شهادة الفوز بالمناقصة الصادرة من حكومة الدولة المضيفة للمشروع أو "إيصال تسجيل مشروع المقاولات الخارجية" الصادر من الجهة التجارية.

四、حالات واقعية

الحالة الأولى: مشروع محطة كهرباء لشركة صينية مملوكة للدولة في باكستان

الخلفية: مقاول عام EPC لشركة مملوكة للدولة يبني محطة كهرباء تعمل بالفحم بقدرة 2×660 ميجاوات في باكستان، بقيمة عقد حوالي 1.8 مليار دولار، منها تصدير معدات ومواد بحوالي 720 مليون دولار، تشمل الغلايات والتوربينات البخارية والمولدات وغيرها من المعدات الميكانيكية والكهربائية الكبيرة.

التنفيذ:

• التخليص الجمركي بأسلوب <strong>بضائع التصدير للمقاولات الخارجية</strong> (3422)
• شراء المعدات من عدة موردين محليين مع الحصول على فواتير ضريبة قيمة مضافة خاصة بنسبة 13%
• معدل استرداد التصدير 13%، لا يوجد فرق بين معدل التحصيل والاسترداد
• التصدير على 12 دفعة، بإجمالي استرداد مُقدَّر بحوالي <strong>830 مليون يوان صيني</strong>

الإجراءات الرئيسية:

• إتمام تسجيل المقاولات الخارجية لدى الجهة التجارية
• تحصيل النقد الأجنبي خلال 30 يومًا من كل دفعة تصدير (المالك يدفع حسب المراحل)
• استخدام <strong>تأمين ائتمان التصدير</strong> لتغطية مخاطر تحصيل النقد الأجنبي
• التعاقد مع مكتب محاسبة ضريبية متخصص لمراجعة المستندات

النتيجة: وصل مبلغ الاسترداد في المتوسط خلال 45 يومًا من التقديم، مما خفف effectively ضغط التدفقات النقدية في المرحلة المبكرة من المشروع. لكن إحدى الدفعات تأخرت 3 أشهر بسبب عدم تطابق اسم البضاعة في البيان الجمركي مع الفاتورة، مما استدعى استفسارًا كتابيًا من مصلحة الضرائب.

الحالة الثانية: مشروع طريق لشركة هندسة تابعة لمقاطعة في إثيوبيا

الخلفية: شركة تابعة لمقاطعة تنفذ مشروع طريق في إثيوبيا بقيمة عقد 230 مليون دولار، وتصدير مواد بحوالي 60 مليون دولار، تشمل الأسفلت والصلب والمعدات الهندسية.

التنفيذ:

• جزء من المواد صُدِّر بـ<strong>التجارة العامة</strong> (0110)، وجزء بـ<strong>المقاولات الخارجية</strong> (3422)
• معدل استرداد الأسفلت 13%، الصلب 13%، المعدات الهندسية 13%
• إجمالي الاسترداد حوالي <strong>52 مليون يوان صيني</strong>

المشكلات:

• تصدير بعض المعدات الهندسية المستعملة لم يكن ممكنًا استرداد ضريبتها لعدم الحصول على فاتورة ضريبة قيمة مضافة خاصة
• رقابة النقد الأجنبي الصارمة في إثيوبيا أدت إلى تأخر تحصيل النقد الأجنبي إلى 180 يومًا، مقتربًا من الحد الأحمر لمهلة التحصيل
• الجمارك المحلية غير مألوفة بالرمز 3422 وطلبت سداد رسوم جمركية إضافية

الحلول:

• تحويل المعدات المستعملة إلى <strong>تصدير معفى</strong>، لا تحصيل ولا استرداد
• تقديم طلب <strong>تسجيل تمديد تحصيل النقد الأجنبي</strong> لمصلحة الضرائب
• تغطية مخاطر قيود الصرف من خلال <strong>تأمين الاستثمار الخارجي</strong> لدى سينوشور

الحالة الثالثة: مشروع صهر النيكل لشركة هندسة خاصة في إندونيسيا

الخلفية: شركة خاصة تستثمر في مصنع صهر النيكل في إندونيسيا، معالجة خارجية بمواد مُرسَلة، حجم التصدير السنوي حوالي 150 مليون دولار.

التنفيذ:

• استخدام أسلوب <strong>المعالجة الخارجية بمواد مُرسَلة</strong>، تصدير جزء من المواد
• معدل الاسترداد 9% (بعض المواد الكيميائية)
• الاسترداد السنوي حوالي <strong>45 مليون يوان صيني</strong>

نقاط الخطر:

• إندونيسيا عدّلت فجأة سياسة تصدير خام النيكل مما أدى إلى توقف المشروع
• المواد المصدَّرة لم يمكن استردادها، وطُولب برد مبلغ الاسترداد الضريبي
• في النهاية تم الحصول على تعويض جزئي من خلال <strong>تأمين ائتمان التصدير</strong>

الدرس المستفاد: استرداد ضريبة التصدير ليس "وجبة مجانية"، فالتغيرات السياسية وانقطاع المشروع قد تؤدي إلى استرداد مبلغ الضريبة المستردة، ويجب التحوط للمخاطر مسبقًا.

五、المزالق والمخاطر الشائعة

5.1 مزالق شروط العقد

• <strong>شروط السعر</strong>: FOB وCIF وCFR تؤثر مباشرة على أساس احتساب الاسترداد. سعر CIF يجب خصم أجور النقل والتأمين منه قبل استخدامه كأساس للاسترداد.
• <strong>شروط الدفع</strong>: إذا نص العقد على "الدفع بعد القبول"، فقد يتجاوز تأخر تحصيل النقد الأجنبي مهلة إقرار الاسترداد.
• <strong>ملكية الاسترداد</strong>: بين المقاول العام EPC والمقاول الفرعي، من يُصدِّر يُسترد له، ويجب النص على ذلك بوضوح في عقد المقاولة الفرعية.

5.2 مزالق الاختلافات القانونية

• <strong>خطأ في رمز الرقابة</strong>: الخلط بين 3422 و0110 قد يؤدي إلى رفض الاسترداد أو الاشتباه في الاحتيال الضريبي.
• <strong>عدم تطابق المستندات</strong>: "عدم توافق المسارات الأربعة" بين البيان الجمركي والفاتورة والعقد وإثبات تحصيل النقد الأجنبي يستدعي استفسارًا كتابيًا.
• <strong>الاعتبار بيعًا محليًا</strong>: التأخر في الإقرار أو عدم تحصيل النقد الأجنبي يؤدي إلى فرض الضريبة محليًا بنسبة 13%، مما يلتهم الأرباح مباشرة.

5.3 مخاطر سعر الصرف

• الاسترداد يُسوَّى باليوان الصيني، لكن تحصيل النقد الأجنبي غالبًا بالدولار/اليورو.
• تقلبات سعر الصرف تؤثر مباشرة على مبلغ الاسترداد الفعلي. مثلًا، سعر الصرف عند التصدير 6.8، وعند وصول الاسترداد 7.2، تنخفض القوة الشرائية الفعلية بحوالي 5.6%.
• <strong>أدوات التحوط</strong>: التسوية الآجلة للنقد الأجنبي، خيارات العملات الأجنبية، التسوية باليوان العابر للحدود.

5.4 الاختلافات الثقافية والكفاءة الإدارية

• بعض الجمارك الأجنبية لا تعترف بالرمز "3422" وتطلب فرض ضريبة بالتجارة العامة.
• إجراءات تحصيل النقد الأجنبي في بعض دول أفريقيا وجنوب شرق آسيا مطوّلة، قد تصل إلى 3-6 أشهر.
• وسطاء الضرائب المحليون غير محترفين مما يؤدي إلى أخطاء في المستندات.

5.5 مخاطر أخرى

• <strong>تغيرات السياسات</strong>: تعديل معدلات الاسترداد (مثل تخفيض معدلات استرداد بعض المنتجات في 2024).
• <strong>شبهة الاحتيال الضريبي</strong>: معاملات مرتبطة، تصدير وهمي، تصدير دائري.
• <strong>المخاطر الائتمانية</strong>: تأخر المالك في الدفع يؤدي إلى تأخر تحصيل النقد الأجنبي وطُولب برد الاسترداد.

六、مقارنة الحلول

مقارنة الحلول الضريبية والمالية الشائعة لشركات الهندسة الخارجية:

الحل	السيناريو المطبق	معدل الاسترداد/التكلفة	المزايا	العيوب	مؤشر التوصية
**استرداد ضريبة التصدير**	التجارة العامة، المقاولات الخارجية	0-13%	زيادة مباشرة للتدفقات النقدية	مستندات معقدة، دورة طويلة	★★★★☆
**الإعفاء من ضريبة التصدير**	معدات مستعملة، دافعو ضرائب صغار	لا تحصيل ولا استرداد	إجراءات بسيطة	لا عائد نقدي	★★★☆☆
**ائتمان المشتري للتصدير**	مشاريع EPC كبيرة	سعر فائدة حوالي 2-4%	حل تمويل المالك	يتطلب ضمانة سيادية	★★★★☆
**تأمين ائتمان التصدير**	مشاريع عالية مخاطر التحصيل	معدل قسط 0.3-1.5%	نقل المخاطر	نسبة التعويض محدودة	★★★★★
**التسوية باليوان العابر للحدود**	دول صديقة لليوان	تجنب مخاطر الصرف	تبسيط الإجراءات	القبول محدود	★★★☆☆
**المعالجة الخارجية بمواد مُرسَلة**	مشاريع الموارد	استرداد جزئي	استغلال الموارد المحلية	مخاطر سياسية عالية	★★★☆☆
**المنطقة الجمركية/المنطقة الحرة**	التجارة العابرة، التخزين	رسوم جمركية مؤجلة بدون استرداد	تأجيل الضريبة	يتطلب سياجًا ماديًا	★★★☆☆

منطق الاختيار:

• إذا كان المشروع في دولة صديقة والتحصيل مضمون → أولوية لاسترداد ضريبة التصدير
• إذا كانت مخاطر التحصيل عالية → استرداد ضريبة التصدير + تأمين ائتمان التصدير
• إذا كان تمويل المالك غير كافٍ → ائتمان المشتري للتصدير + استرداد ضريبة التصدير
• إذا كانت السياسات غير مستقرة → التسوية باليوان العابر للحدود + تأمين الاستثمار الخارجي

七、الأسئلة الشائعة

س1: ما الفرق بين استرداد ضريبة التصدير ودعم التصدير؟

ج: استرداد ضريبة التصدير يرد الضرائب غير المباشرة المحلية المسددة، ويتوافق مع قواعد WTO؛ أما دعم التصدير فهو حافز مالي حكومي إضافي مقيّد بشدة من WTO. وقد ألغت الصين دعم التصدير في 2015.

س2: هل يجب استخدام الرمز 3422 لبضائع التصدير للمقاولات الخارجية؟

ج: نعم، تصدير المواد المستخدمة في المشاريع الخارجية يجب أن يستخدم 3422. إذا استُخدم 0110 التجارة العامة، قد يُعتبر تصديرًا بالتجارة العامة ويجب الاسترداد وفقًا لها، لكن لن يستفيد من سياسات تحصيل النقد الأجنبي الخاصة بالمقاولات الخارجية.

س3: إذا كان معدل الاسترداد 13%، هل يعني ذلك استرداد 13% من المال؟

ج: لا. مبلغ الاسترداد = أساس الاحتساب × معدل الاسترداد. إذا كان التحصيل 13% والاسترداد 13%، يُرد كاملًا؛ وإذا كان التحصيل 13% والاسترداد 9%، يُرد 9% فقط، والفرق 4% يُحتسب ضمن التكلفة.

س4: متى يجب تحصيل النقد الأجنبي بعد التصدير؟

ج: عمومًا يجب تحصيله قبل 30 أبريل من العام التالي للتصدير. في المناطق الخاصة أو المشاريع الخاصة يمكن تقديم طلب تمديد التسجيل لمصلحة الضرائب.

س5: إذا تأخر تحصيل النقد الأجنبي، هل يُطالَب برد الاسترداد؟

ج: نعم. إذا تأخر التحصيل دون تسجيل، يمكن لمصلحة الضرائب طلب إعادة مبلغ الاسترداد وفرض الضريبة كبيع محلي.

س6: هل يمكن استرداد ضريبة تصدير المعدات المستعملة؟

ج: عمومًا لا. المعدات المستعملة عادة لا يمكن الحصول على فاتورة ضريبة قيمة مضافة خاصة لها، ويمكن فقط تصديرها معفاة، لا تحصيل ولا استرداد.

س7: ماذا أفعل إذا تأخر إقرار استرداد ضريبة التصدير؟

ج: التأخر يُعتبر بيعًا محليًا، ويجب سداد ضريبة القيمة المضافة وغرامات التأخير. يُنصح بتعيين شخص مخصص لمتابعة مواعيد الإقرار.

س8: هل تؤثر تقلبات سعر الصرف على مبلغ الاسترداد؟

ج: نعم. الاسترداد يُسوَّى باليوان الصيني، لكن أساس الاحتساب قد يتضمن تحويل عملات أجنبية. تقلبات سعر الصرف تؤثر على القوة الشرائية الفعلية.

س9: هل يمكن لتأمين ائتمان التصدير تغطية مخاطر الاسترداد؟

ج: تأمين ائتمان التصدير يغطي أساسًا مخاطر تحصيل النقد الأجنبي، ويحمي الاسترداد بشكل غير مباشر. إذا فشل التحصيل، قد يُطالَب برد الاسترداد، لكن التأمين يمكن أن يعوّض جزءًا من الخسارة.

س10: من يسترد الضريبة بين المقاول العام EPC والمقاول الفرعي؟

ج: من يُصدِّر يُسترد له. إذا صدَّر المقاول العام فيسترد هو، وإذا صدَّر المقاول الفرعي فيسترد هو. يجب النص على ذلك بوضوح في العقد.

س11: هل يحتاج استرداد ضريبة التصدير إلى تدقيق؟

ج: قد تجري مصلحة الضرائب استفسارًا كتابيًا أو تحققًا ميدانيًا. يُنصح بالاحتفاظ بالمستندات الكاملة لمدة 10 سنوات على الأقل.

س12: هل يمكن استرداد الضريبة عند التسوية باليوان العابر للحدود؟

ج: نعم. التسوية باليوان العابر للحدود مثل التسوية بالعملات الأجنبية، يكفي توفر شروط الاسترداد.

س13: كم يستغرق وصول مبلغ الاسترداد عادة؟

ج: مؤسسات الفئة الأولى 5 أيام عمل، الثانية 10، الثالثة 15، الرابعة 20. قد يمتد فعليًا بسبب الاستفسار الكتابي.

س14: هل تتغير سياسة استرداد ضريبة التصدير؟

ج: نعم. معدلات الاسترداد تتغير مع السياسة الصناعية الوطنية، مثل تخفيض معدلات استرداد بعض المنتجات عالية استهلاك الطاقة في 2024.

س15: كيف أستعلم عن أحدث معدلات الاسترداد؟

ج: يمكن الاستعلام عبر الموقع الرسمي لمصلحة الضرائب الوطنية أو مكتب الضرائب الإلكتروني أو الإدارة العامة للجمارك الصينية.

八、المصطلحات ذات الصلة

1. <strong>الإعفاء والمقاصة والاسترداد</strong>: إجراءات إدارة ضريبة القيمة المضافة على البضائع والخدمات المصدَّرة لشركات الإنتاج، إعفاء من ضريبة مرحلة التصدير، خصم من الضريبة المستحقة على المبيعات المحلية، ورد ما تبقى من ضريبة المدخلات.
2. <strong>ائتمان المشتري للتصدير</strong>: قرض يقدمه بنك دولة التصدير لمالك دولة الاستيراد لشراء معدات دولة التصدير.
3. <strong>تأمين ائتمان التصدير</strong>: تأمين يغطي خسائر تحصيل النقد الأجنبي الناتجة عن مخاطر ائتمان المستورد أو المخاطر السياسية.
4. <strong>المقاولات الخارجية</strong>: تعاقد الشركات الصينية على تنفيذ مشاريع إنشائية خارجية، تشمل أنماط EPC وBOT وغيرها.
5. <strong>رمز الرقابة</strong>: رمز تصنيف الجمارك لأساليب تجارة الواردات والصادرات، مثل 0110 و3422.
6. <strong>توافق المسارات الثلاثة</strong>: توافق مسار البضائع ومسار الأموال ومسار الفواتير، وهو المبدأ الجوهري لمراجعة الاسترداد.
7. <strong>الاستفسار الكتابي</strong>: مراسلة مصلحة الضرائب لمصلحة ضرائب المورد للتحقق من صحة المعاملة.
8. <strong>الاعتبار بيعًا محليًا</strong>: فرض الضريبة على البضائع المصدَّرة كبيع محلي لعدم استيفاء شروط الاسترداد.
9. <strong>التحقق من تحصيل النقد الأجنبي</strong>: نظام رقابي لإدارة النقد الأجنبي على تحصيلات الصادرات.
10. <strong>FIDIC</strong>: الاتحاد الدولي للمهندسين الاستشاريين، وشروط عقوده هي المعيار السائد في الهندسة الدولية.

九、المصادر الموثوقة

1. <strong>FIDIC</strong> (الاتحاد الدولي للمهندسين الاستشاريين): "شروط عقود FIDIC" (الكتاب الأحمر، الأصفر، الفضي)، معيار عقود الهندسة الدولية.
2. <strong>ICC</strong> (غرفة التجارة الدولية): "القواعد الموحدة للاعتمادات المستندية" (UCP600)، "القواعد الدولية لتفسير المصطلحات التجارية" (Incoterms 2020).
3. <strong>سينوشور</strong> (الشركة الصينية لتأمين ائتمان التصدير): "شروط تأمين ائتمان التصدير" و"شروط تأمين الاستثمار الخارجي".
4. <strong>البنك الدولي</strong>: أدلة الشراء، الدليل الضريبي لمشاريع القروض.
5. <strong>مصلحة الضرائب الوطنية الصينية</strong>: "إجراءات إدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك على البضائع والخدمات المصدَّرة" (إعلان رقم 24 لسنة 2012) والإعلانات التكميلية اللاحقة.
6. <strong>الإدارة العامة للجمارك الصينية</strong>: "معايير تعبئة بيان التصدير والاستيراد الجمركي".
7. <strong>وزارة التجارة</strong>: "لوائح إدارة المقاولات الخارجية" و"إجراءات إدارة تسجيل مشاريع المقاولات الخارجية".
8. <strong>الإدارة العامة للنقد الأجنبي</strong>: "إجراءات إدارة التحقق من تحصيل النقد الأجنبي للصادرات".
9. <strong>OECD</strong>: الدليل الدولي لضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات.
10. <strong>WTO</strong>: "اتفاقية الدعم والتدابير التعويضية" (اتفاقية SCM).

---

*أُعدّ هذا المقال بناءً على السياسات المنشورة والخبرة العملية، ويُرجى الرجوع إلى أحدث اللوائح وآراء مصلحة الضرائب المختصة عند التنفيذ الفعلي.*