Что это такое
One-Stop Shop (OSS) — это упрощённый механизм администрирования НДС в Европейском союзе, который позволяет компании, продающей товары и услуги B2C-клиентам в нескольких странах ЕС, подавать одну единую декларацию по НДС и платить налог в одной стране — стране идентификации (state of identification). Не нужно регистрироваться в налоговых органах каждой страны, где есть покупатели, не нужно подавать отдельные декларации в каждую юрисдикцию и не нужно открывать локальные представительства.
Для DTC-брендов и маркетплейс-селлеров это означает одно: вы управляете европейским НДС из одного кабинета, по одним правилам и в одни сроки.
Механизм действует с 1 июля 2021 года и заменил собой разрозненные схемы MOSS (Mini One-Stop Shop) и правила дистанционных продаж. С 2025 года OSS официально расширен на продажи через маркетплейсы и платформы (deemed supplier model), а также на некоторые категории услуг.
Аналогия из жизни
Представьте, что вы платите налоги не в 27 разных кабинетах, а в одном окне МФЦ. Вы приходите один раз, подаёте один пакет документов, а сотрудник сам распределяет ваши платежи по нужным ведомствам. OSS работает точно так же: вы декларируете всё в одной стране ЕС (например, в Германии или Нидерландах), а налоговая этой страны автоматически перераспределяет суммы в бюджеты тех стран, где фактически находятся ваши покупатели.
Без OSS вам пришлось бы регистрироваться в каждой стране отдельно — это десятки регистраций, десятки деклараций и десятки разных сроков.
Формула расчёта
НДС по OSS рассчитывается по ставке страны потребителя, а не страны продавца:
VAT_OSS = Σ (Net_Sales_i × Rate_i)
где:
- Net_Sales_i — чистая стоимость продаж в страну *i* (без НДС),
- Rate_i — стандартная или пониженная ставка НДС страны *i*,
- суммирование идёт по всем странам ЕС, где есть B2C-продажи.
Пример с данными:
| Страна | Net Sales, € | Ставка НДС | НДС к уплате, € |
|---|---|---|---|
| Германия | 12 400 | 19% | 2 356 |
| Франция | 8 900 | 20% | 1 780 |
| Испания | 5 300 | 21% | 1 113 |
| Италия | 3 750 | 22% | 825 |
| **Итого** | **30 350** | — | **6 074** |
Итоговая сумма — €6 074 — декларируется и уплачивается одной транзакцией в стране идентификации.
Сравнение: OSS vs. классическая регистрация
| Параметр | OSS | Отдельные регистрации по странам |
|---|---|---|
| Количество деклараций | 1 в квартал | 1 в месяц/квартал на каждую страну |
| Регистрация | 1 раз в одной стране ЕС | В каждой стране отдельно |
| Сроки подачи | Единые (до конца месяца после квартала) | Разные в каждой стране |
| Язык отчётности | Язык страны идентификации | Официальный язык каждой страны |
| Валютa | EUR | Местные валюты |
| Стоимость администрирования | Низкая | Высокая (бухгалтеры, агенты) |
| Подходит для | DTC, маркетплейсы, SaaS | Крупные локальные операции |
Где применяется на практике
1. DTC-бренд с собственным сайтом. Продаёте косметику в 12 стран ЕС с одного склада в Польше. Все B2C-отправки ниже порога €10 000 в год на страну — можно использовать OSS и декларировать НДС в Польше.
2. Маркетплейс-селлер. Торгуете на Amazon.de, Amazon.fr и Cdiscount. С 2025 года платформа выступает deemed supplier, но для собственных продаж вне маркетплейса OSS остаётся основным инструментом.
3. SaaS и цифровые услуги. Подписки, курсы, шаблоны — всё, что продаётся B2C-клиентам в ЕС, попадает под OSS (раздел «Услуги»).
4. Продажи через собственный интернет-магазин на Shopify. Плагины вроде Quaderno, Avalara или Taxdoo автоматически считают OSS-разбивку по странам.
Ключевые данные:
- Порог для OSS по дистанционным продажам — €10 000 совокупно по всему ЕС.
- Срок подачи декларации — до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Платёж — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (в большинстве стран идентификации).
Частые ошибки
1. Путать страну идентификации и страну потребления. НДС всегда рассчитывается по ставке страны покупателя, а не страны, где вы зарегистрированы в OSS.
2. Превысить порог €10 000 и не перейти на OSS. Как только совокупные дистанционные продажи в ЕС превышают €10 000, вы обязаны применять НДС страны потребителя.
3. Забыть про B2B-продажи. OSS покрывает только B2C. B2B-операции идут через reverse charge и VIES.
4. Не учитывать возвраты. Возвраты уменьшают базу OSS в том квартале, когда они произошли, а не когда была продажа.
5. Игнорировать локальные ставки. В одной стране может быть несколько ставок (стандартная, пониженная, супер-пониженная) — например, во Франции 20%, 10%, 5,5% и 2,1%.
6. Пропустить регистрацию IOSS. Для товаров стоимостью до €150, импортируемых из-за пределов ЕС, используется отдельная схема IOSS, а не OSS.
Связанные термины
- IOSS (Import One-Stop Shop) — для импорта товаров до €150 из третьих стран.
- MOSS (Mini One-Stop Shop) — предшественник OSS для цифровых услуг (до 2021).
- Deemed Supplier — модель, при которой маркетплейс считается продавцом для целей НДС.
- VIES — система обмена данными о плательщиках НДС внутри ЕС.
- Reverse Charge — механизм перекладывания обязанности по уплате НДС на покупателя (B2B).
- Place of Supply — место поставки, определяющее юрисдикцию НДС.
- Distance Sales — дистанционные продажи, основной триггер для OSS.
- State of Identification — страна ЕС, где компания зарегистрирована в OSS.
- State of Consumption — страна, где фактически находится покупатель и где возникает налоговое обязательство.